Povinnosti osôb vo vzťahu k DPH sú peňažného a nepeňažného charakteru. Jednou z hlavných nepeňažných povinností je povinnosť podať daňové priznanie. V daňovom priznaní má byť zohľadnené časové hľadisko vzniku daňovej povinnosti.
Povinnosťou platiteľa DPH je tiež vyhotovovanie faktúr:
- pri tuzemských zdaniteľných obchodoch pre zdaniteľnú osobu a pre právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
- pri dodaní tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre DPH,
- pri dodaní služby s miestom dodania podľa 15 § ods.1, kedy dochádza k prenosu daňovej povinnosti na príjemcu.
Ďalšou povinnosťou, ktorá sa vzťahuje na platiteľov DPH, je vedenie evidencie – podrobných záznamov podľa § 70 zákona o DPH. V týchto záznamoch (ich forma nie je predpísaná) sa uvádzajú údaje rozhodujúce pre správne určenie dane. Zatiaľ čo v daňovom priznaní uvádza platiteľ len tie zdaniteľné obchody, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR, v záznamoch podľa § 70 uvádza aj dodanie služby s miestom dodania v inom členskom štáte, ak sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1.
Časové hľadisko vzniku daňovéj povinnosti
Daňová povinnosť podľa § 19 zákona o DPH vzniká:
-
Dňom dodania tovaru alebo dňom dodania služby,
pričom pri opakovanom a čiastkovom dodaní sa považuje tovar alebo služba za dodané najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. -
Dňom vyhotovenia faktúry
- pri refakturácii dodávok presne dodaného množstva elektriny, plynu, vody a tepla;
- pri obstaraní služby (platí, že osoba, ktorá službu obstarala, ju sama prijala a sama dodala) s výnimkou, keď sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 (prenos miesta dodania do štátu príjemcu); daňová povinnosť vznikne najneskôr posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca;
- pri opakovane poskytovaných elektronických komunikačných sieťach a službách operátormi sa za deň dodania služby považuje najneskôr deň vyhotovenia faktúry, ak nie je vyhotovená do troch mesiacov, daňová povinnosť vznikne najneskôr posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca.
- Dňom prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby (musí však existovať priama väzba medzi prijatou platbou a konkrétnou dodávkou v budúcnosti)
- Dňom vyhotovenia faktúry – pri obstaraní služby, a to najneskôr posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca po dodaní služby. Uvedené neplatí, ak ide o službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, kedy platí daň príjemca služby.
- Dňom prijatia platby od organizácie kolektívnej správy autorských práv nositeľovi autorských práv.
Pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu vzniká daňová povinnosť podľa § 20 zákona o DPH:
- dňom vyhotovenia faktúry za podmienky, že bola vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho kalendárneho mesiaca po uskutočnení nadobudnutia tovaru;
- ak faktúra nebola vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho kalendárneho mesiaca po uskutočnení nadobudnutia tovaru, daňová povinnosť vzniká 15. deň nasledujúceho mesiaca po mesiaci, v ktorom sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru.
Lehoty pre podanie daňového priznania sú rôzne podľa toho, ktorá osoba a z akého dôvodu daňové priznanie podáva.
|
Lehota pre podanie daňového priznania |
|
|
Do 25 dní po zdaňovacom období |
Tuzemský platiteľ (§ 4) – aj v prípade, ak neuskutočnil žiadne zdaniteľné obchody |
|
Zahraničný platiteľ (§ 5, § 6) – len v prípade ak uskutočnil zdaniteľné obchody |
|
|
Do 25 dní po kalendárnom mesiaci |
Osoba, ktorá nie je platiteľom |
|
Do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku |
Osoba, ktorá nie je registrovaná pre DPH a nadobudla nový dopravný prostriedok z EÚ |
(Skrátená verzia)
Úplné znenie článku Osoby povinné platiť DPH v SR je prístupné po prihlásení registrovaným predplatiteľom časopisu Daňový a účtovný poradca podnikateľa.
Ďalšie príspevky zo sekcie Dane a účtovnictvo
VIDEOškolenia – nová forma vzdelávania
Pozrite si ukážku videoškolenia na tému: DPH – miesto dodania pri poskytovaní služieb v rámci EÚ
Lektor: Ing. Vladimír Ozimý